Выездные и камеральные налоговые проверки: сходство и отличия

Почти 138 миллиардов рублей было доначислено в федеральный бюджет в 2021 году в результате налоговых проверок ФНС России. Одной из основных целей всех видов налоговых проверок является контроль за соблюдением компаниями налогового законодательства и корректностью суммы перечисленных ими в бюджет налогов. В связи с этим, выполнение всех необходимых документальных процедур и приготовление соответствующих документов является необходимым условием при налоговых проверках. В то же время, каждый вид налоговой проверки имеет свои особенности, о которых следует знать. Рассмотрим, как проводятся налоговые проверки.

Камеральная или выездная налоговая проверка? Это вопрос, который волнует любую компанию, особенно если она заботится о соблюдении налогового законодательства.

Все налоговые проверки основаны на сопоставлении данных, указанных в налоговой отчетности, с фактической деятельностью организации. Налоговые органы проводят два вида проверок: камеральные и выездные.

Камеральная налоговая проверка проводится регулярно на основе документов, которые предоставляет компания, а также на основе имеющихся у налоговых органов данных. При этом изменения в процедуру проведения камеральной проверки были внесены статьей 88 НК РФ. Камеральная проверка не привлекает активного участия компании, поскольку сфера полномочий контролирующих органов при проведении таких проверок ограничена. Ее целью являются выявление налоговых нарушений, контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание неоплаченных налогов и наложение налоговых санкций в случае если имеются основания.

Если после проведения камеральной проверки налоговики всё еще имеют вопросы или сомнения, то назначается выездная налоговая проверка. Выездная проверка проводится на месте нахождения организации и может быть назначена, если компания привлекла интерес фискальных органов. Цели выездной проверки - контроль за соблюдением налогового законодательства, взыскание недоимок по налогам и пеням, привлечение виновных к ответственности за совершение налоговых правонарушений и предупреждение налоговых правонарушений.

Сопровождение налоговой проверки уже не так уж и редкость в наши дни. У сопровождающих проверок специалистов есть шанс оценить действия сотрудников ФНС и заметить допущенные ими нарушения. Для компаний, чтобы подготовиться к налоговой проверке, привести в порядок документацию, провести инструктаж и учесть другие нюансы, можно воспользоваться консалтинговой помощью.

Отличия камеральной и выездной налоговой проверок заключаются в том, что камеральная проверка проводится в ИФНС без участия представителей компании, инспектор общается только с сотрудниками ИФНС и проходит без уведомления компании. Выездная проверка же проводится на месте нахождения компании с уведомлением ее руководства, инспекторы анализируют правильность начислений по нескольким видам налогов и проходит по решению руководителя налогового органа.

Статья описывает порядок проведения двух видов налоговых проверок — камеральной и выездной. Главная цель обеих проверок — проверка правильности расчетов и уплаты налогов. Однако, эти два вида проверок имеют некоторые различия.

Камеральная налоговая проверка осуществляется на основании поданной компанией декларации в ИФНС, в то время как выездная проверка проводится только в случае подозрительных действий или попадания компании в план проверок. Во время выездной проверки сотрудники ФНС могут изучать документацию и выявлять серьезные недочеты, а также проверять правильность расчета и уплаты различных налогов. В случае камеральной проверки проверяются только правильность исчисления налогов и своевременность подачи документов в налоговый орган.

Камеральная проверка проводится в кабинетах сотрудников ФНС, тогда как выездная проверка происходит непосредственно на территории проверяемой организации, хотя, если невозможно предоставить помещение для проверки, она может проходить на территории инспекции.

Сроки проведения налоговой проверки также имеют свои особенности. Камеральная проверка занимает обычно три месяца и проводится после подачи документов в ИФНС. Если в процессе проверки выявлены неточности или ошибки, то срок проверки может быть увеличен. Выездная проверка занимает примерно два месяца, но в некоторых случаях этот срок может быть увеличен до четырех или шести месяцев, если, например, проверяемая компания является крупнейшим налогоплательщиком или отказывается предоставить необходимые документы.

Итоги налоговой проверки могут быть оспорены. Для этого нужно обратиться к компетентным специалистам по налоговому законодательству. Кроме того, в статье перечислены основания, по которым может быть увеличен срок проведения выездной налоговой проверки, такие как форс-мажорная ситуация или наличие большого количества структурных подразделений у налогоплательщика.

Специалисты налоговой службы проводят проверки у предпринимателей, чтобы выявить ошибки или нарушения в документации. Если всё в порядке, то предприниматель даже не узнает об интересе налоговой к его персоне. Камеральная налоговая проверка заканчивается выдачей акта, который отправляется администрации только в случае наличия нарушений. По итогам проверки ФНС может запросить уточненную налоговую декларацию, уведомить о необходимости доплаты налогов и пеней. Если же организация не соблюдает сроки подачи декларации, ей придётся оплатить штраф.

Результаты выездной налоговой проверки подводятся в специальную справку, а после этого составляется акт. Решение по результатам проверки выносится на основе данного документа и вручается руководству компании или уполномоченному лицу. Выявленные нарушения могут привести к доначислению налогов, а также наказанию в виде штрафов и пеней. Если налоговики определят, что нарушения были умышленными, то на организацию может быть наложен штраф в размере 40% от начислений и пеней.

Чтобы оценить налоговые риски и подготовиться к налоговым проверкам, лучше обратиться в компанию с положительной репутацией и большим опытом в этой сфере. Оспаривать решение налоговой службы сложно, обычно суд принимает сторону ФНС. Если во время выездной проверки выявлены нарушения, может быть возбуждено уголовное дело или же налоговый орган может предложить процедуру банкротства компании. При этом владелец или руководитель организации может быть привлечён к субсидиарной ответственности.

Руководитель налоговой практики компании «КСК ГРУПП», кандидат юридических наук Роман Шишкин, дал ценные советы о подготовке организации к налоговой проверке. Если камеральная налоговая проверка превращается в выездную, то необходимо подготовить документы и сотрудников таким образом, чтобы отстоять свою правоту в суде или на этапе досудебных разбирательств. Задача инспектора — доказать нарушения закона со стороны компании. К сожалению, инспекция не будет предупреждать о дате своего приезда и вправе нанести визит в любое время после вручения решения об инициации проверки. Не следует забывать об уведомлении всех постоянных контрагентов об ожидаемой проверке, для того чтобы они могли подготовить необходимые документы для подтверждения сделок.

Выездная налоговая проверка является наиболее сложной для организаций. Не всегда можно положиться на сотрудников своей компании или успеть самостоятельно изучить все нововведения в налоговое законодательство в короткий срок. В такой ситуации всегда можно обратиться за помощью к независимому специалисту в области аудита. Эксперты оказывают неоценимую помощь в случае оспаривания налоговых доначислений, подчеркивает Роман Шишкин.

По словам специалистов аудиторско-консалтинговой группы «КСК ГРУПП», заниматься оспариванием налоговых доначислений не раз приходилось. Например, компания, занимавшаяся поставкой угля, столкнулась с предъявлением доначислений в размере 10 млн рублей благодаря выездной налоговой проверке. Однако консультанты «КСК ГРУПП» сумели помочь клиенту до конца, их эксперты смогли оспорить решение ФНС о доначислениях, чтобы доказать, что сделки фиктивными не были. Подобный результат говорит о высоком профессионализме экспертов и их готовности к профессиональному анализу проблемы.

Не следует забывать, что главная задача клиента — получить решение своей задачи с заранее просчитанным экономическим эффектом. Компания «КСК ГРУПП» подтверждает свой профессионализм и лидирует в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний в России.

ООО «КСК» имеет ИНН — 7725685410, ОГРН — 1107746010052. ООО «КСК АУДИТ» имеет ИНН — 7725546209, ОГРН — 1057747830337.

Фото: freepik.com